Erfbelasting: waardering van beursgenoteerde aandelen in de nalatenschap

Een correcte waardering van een nalatenschap, is belangrijk om te weten hoeveel successierechten u moet betalen. Omdat de successierechten tot de bevoegdheden van de gewesten behoren, bepalen zij die waarderingsregels. Voortaan gebeurt de waardering van de beursgenoteerde aandelen in een nalatenschap in de drie gewesten tegen de beurswaarde. Brussel past nieuwe waarderingsregels toe voor de overlijdens sinds 1 september 2015 en volgt hiermee het voorbeeld van het Vlaams Gewest en het Waals Gewest.

Waardering aan beurswaarde

De wetgeving over de erfbelasting (successierechten) is een bevoegdheid van de gewesten. De erfbelasting wordt berekend op de waarde van alle roerende en onroerende goederen waarvan de overledene op de datum van overlijden eigenaar was (de nalatenschap), verminderd met de kosten van de begrafenis en andere eventuele schulden van de overledene.
Wanneer de nalatenschap aandelen bevatten, worden die volgens hun beurswaarde gewaardeerd. Er wordt niet meer gewerkt met de prijscourant.

De 'beurswaarde' van een aandeel is de slotkoers van het aandeel, zoals die blijkt uit de koersinformatie die men kan terugvinden in de gespecialiseerde pers en/of in gespecialiseerde elektronisch raadpleegbare bronnen.
De 'slotkoers' is de laatst genoteerde koers van het aandeel op een handelsdag.
Met 'gespecialiseerde pers/bronnen' wordt een ruime variatie aan bronnen bedoeld waarvan de correctheid normaal niet in twijfel wordt getrokken: zowel de publicaties (online of op papier) van de beurzen zelf, van bankinstellingen als van gespecialiseerde dagbladen en andere media.
De erfgenamen moeten in de aangifte van de nalatenschap duidelijk aangeven op welke bron ze zich hebben gebaseerd.

Keuze uit drie tijdstippen

Voor de waardering van de aandelen, kunnen de erfgenamen kiezen uit drie data:

de beurswaarde op de dag van het overlijden; of

de beurswaarde een maand na het overlijden; of

de beurswaarde twee maanden na het overlijden.

De gekozen datum geldt voor alle nagelaten waarden en wordt ook in de aangifte vermeld.

Geen slotkoers op gekozen datum

Als er op de gekozen datum geen notering beschikbaar is, bijvoorbeeld wanneer die dag op een zondag of feestdag valt, dan geldt de beurswaarde van de eerstvolgende dag waar er wel een notering is.
Stel dat er op de gekozen dag voor bepaalde aandelen wel een notering is en voor andere niet, worden de aandelen waarvoor er geen notering is gewaardeerd volgens de beurswaarde op de eerstvolgende dag waarop er wel een notering is. Voor de aandelen waarvoor er op de gekozen datum wel een notering is, geldt gewoon de beurswaarde van die datum.

Toepassingsgebied waarderingsregels

Deze waarderingsregels worden al een tijdje toegepast in het Vlaams Gewest en het Waals Gewest. In het Brussels Hoofdstedelijk Gewest worden deze regels gebruikt voor de overlijdens na 1 september 2015.

Nieuws

De manier waarop de gratis ter beschikking stelling van een woning aan een werknemer of bedrijfsleider wordt gewaardeerd, ligt al lang onder vuur. De regering heeft nu aangekondigd de regels aan te passen. De waarde wordt berekend met de nieuwe formule: KI ◊ 100/60 ◊ 2.

Het btw-boetesysteem krijgt een facelift. Bij bepaalde eerste inbreuken te goeder trouw wordt de boete vanaf nu automatisch kwijtgescholden. Om dit mogelijk te maken heeft de fiscus een interne instructie aangepast. Het WBTW en de bijhorende KBís worden niet gewijzigd.

In principe zijn kosten aftrekbaar in het jaar waarin ze zijn gemaakt of gedragen. Door de hervorming van de vennootschapsbelasting komt daar verandering in voor de kosten die eigenlijk betrekking hebben op een ander boekjaar.

Schrijf u in op onze nieuwsbrief