Kleine ondernemingen: wie wordt er uitgesloten?

Kleine ondernemingen zijn van btw vrijgesteld: ze moeten geen btw aanrekenen op hun diensten, maar mogen evenmin de btw die ze zelf betalen, aftrekken. Een onderneming is ‘klein’ voor de btw als ze een omzet heeft die minder bedraagt dan 25.000 EUR. Sommige ondernemingen worden evenwel van de bijzondere regeling uitgesloten, zelfs als ze onder de drempel blijven.

Ondernemingen die volledig worden uitgesloten

Btw-eenheden worden sowieso uitgesloten.

Ondernemingen die regelmatig één van de hierna genoemde handelingen stellen, zijn voor hun volledige activiteit van de vrijstelling uitgesloten. Ook als ze naast de geviseerde handelingen, nog andere activiteiten ontplooien.

Het gaat om:

werken in onroerende staat en ermee gelijkgestelde handelingen;

horecadiensten, waarvoor ze moeten werken met een geregistreerd kassasysteem;

leveringen van oude materialen, van oude materialen ongeschikt voor hergebruik in dezelfde staat, van industrieel en niet-industrieel afval, van afval voor hergebruik, van gedeeltelijk verwerkt afval en van schroot.

Handelingen die worden uitgesloten

Daarnaast zijn er nog de handelingen die worden uitgesloten van de vrijstellingsregeling. Dat wil zeggen dat enkel deze specifieke handelingen niet vrijgesteld zijn. De kleine onderneming moet daar dus wel btw voor aanrekenen (net zoals alle andere ondernemingen). De kleine onderneming blijft dus voor haar andere handelingen wel onder de vrijstelling vallen. Hierin zit het verschil met de hierboven genoemde handelingen: als een onderneming de bovengenoemde handelingen stelt, verliest de onderneming haar recht op de vrijstelling volledig. Hier is dat niet het geval.

De volgende handelingen komen niet in aanmerking voor de vrijstelling, zelfs niet als ze door een kleine onderneming worden verricht:

verkopen door toevallige belastingplichtigen van nieuwe gebouwen (verkregen met btw);

vestigingen en overdrachten door toevallige belastingplichtigen van andere zakelijke rechten, op onroerende goederen (andere manieren om onroerend goed over te dragen dan het 'verkopen' = overdragen van het eigendomsrecht. Bijvoorbeeld: een vruchtgebruik);

toevallige leveringen van nieuwe vervoermiddelen naar een andere EU-lidstaat;

leveringen van tabaksfabrikaten (sigaretten, roltabak);

leveringen door een visser van zijn vangst in de gemeentelijke vismijnen van de aanvoerhavens;

handelingen verricht door een belastingplichtige die niet in België is gevestigd;

'verborgen' handelingen, dat zijn handelingen die niet werden aangegeven maar tijdens een controle werden vastgesteld;

ongeoorloofde handelingen, dat zijn handelingen die bij wet verboden zijn of in strijd zijn met de openbare orde of de goede zeden.

Nieuws

Door de hervorming van het ondernemingsrecht (wet van 15 april 2018) wijzigen er enkele regels en verplichtingen voor maatschappen. Zo wordt de maatschap boekhoudplichtig en moet ze zich inschrijven in de Kruispuntbank van Ondernemingen. De nieuwe regels zijn in voege sinds 1 november jl.

Vanaf 1 januari 2019 kunnen belastingplichtigen er voor kiezen om bij onroerende verhuur btw aan te rekenen. Wij brengen de principes nog even terug in herinnering.

De antiwitwaswet van 18 september 2017 creŽert een wettelijk kader voor het UBO-register. Dit is een nationaal register van uiteindelijk begunstigden van vennootschappen en andere juridische entiteiten. Stilaan raken meer details bekend o.a. over de inhoud van de verzamelde informatie.

Schrijf u in op onze nieuwsbrief