Amendes TVA : nouveautés

Le système des amendes TVA fait peau neuve. Pour certaines premières infractions commises de bonne foi, l'amende sera désormais automatiquement remise. Pour ce faire, le fisc a adapté une instruction interne. Le Code de la TVA et les arrêtés royaux correspondants restent inchangés.

Première infraction ? Amende automatiquement remise

Lors d'une première infraction, l'amende sera automatiquement remise si :

il s'agit d'une première infraction au cours d'une période de référence déterminée ;

vous êtes de bonne foi ;

vous introduisez une demande individuelle et motivée ;

vous avez déjà introduit toutes vos déclarations périodiques à la TVA au moment où vous introduisez votre demande ;

l'infraction n'a aucun impact sur les grilles 71 ou 72 de la déclaration périodique à la TVA (grilles réservées aux acquisitions intracommunautaires).

Quelles infractions ?

Sont entre autres soumises à la nouvelle politique d'amendes les infractions suivantes :

dépôt tardif ou non-dépôt du listing clients ou des relevés intracommunautaires ;

non-conformité de livres ou journaux aux exigences formelles prévues ;

déclaration d'opérations à la sortie dans la mauvaise grille (par exemple 44 au lieu de 47).

Exemple
En 2018, vous tardez à introduire votre listing clients. Il s'agit de votre première infraction. Votre amende est automatiquement remise. En 2019, vous tardez à nouveau à introduire votre listing clients. C'est la deuxième fois au cours de la période de référence de quatre ans pour les listings clients. Vous n'avez pas droit à la remise automatique.

Que se passe-t-il si vous n'avez pas droit à la remise automatique ?

Attention, toutes les infractions ne bénéficient pas de ces nouvelles règles avantageuses. Le non-dépôt ou dépôt tardif de déclarations (périodiques) à la TVA en sont par exemple exclus. Dans ce cas, vous n'avez pas droit à la remise automatique. Vous pouvez tout de même toujours demander une remise. Le fisc examinera votre demande et, à cet égard, tiendra compte de votre situation financière, de la manière dont vous vous êtes acquitté(e) de vos obligations fiscales, des circonstances atténuantes et des motifs de nature sociale ou autre.

À partir de quand ?

La nouvelle instruction sera appliquée par l'administration à toutes les demandes traitées après le 1er avril 2018 pour des amendes infligées à partir du 1er janvier 2018.

Nouvelles

Tous les bénéficiaires effectifs (ou ultimate beneficial owners) de sociétés sont tenus de s'enregistrer dans le registre UBO. À cette occasion, ils doivent communiquer toutes sortes de données concernant les personnes physiques sous-jacentes. Comme le site sur lequel les utilisateurs peuvent s'enregistrer s'est fait attendre, la date limite pour laquelle les personnes concernées devaient s'enregistrer pour la première fois a de nouveau été reportée. La nouvelle date est fixée au 30 septembre 2019.

La nouvelle limitation de la déduction des intérêts est un des éléments de la réforme de l'impôt des sociétés. Le Gouvernement a avancé l'entrée en vigueur des nouvelles règles, de sorte qu'elles sont déjà d'application en 2019.

L'avantage de toute nature pour les voitures de société est calculé à l'aide d'une formule. Un élément essentiel de la formule est l'émission de CO2 de référence. Plus la voiture dépasse l'émission de référence, plus l'avantage est élevé. Cette émission de référence est déterminée annuellement dans un arrêté royal. Les chiffres de cette année sont favorables au contribuable : l'avantage de toute nature diminue.

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