Kleine ondernemingen: wie wordt er uitgesloten?

Kleine ondernemingen zijn van btw vrijgesteld: ze moeten geen btw aanrekenen op hun diensten, maar mogen evenmin de btw die ze zelf betalen, aftrekken. Een onderneming is ‘klein’ voor de btw als ze een omzet heeft die minder bedraagt dan 25.000 EUR. Sommige ondernemingen worden evenwel van de bijzondere regeling uitgesloten, zelfs als ze onder de drempel blijven.

Ondernemingen die volledig worden uitgesloten

Btw-eenheden worden sowieso uitgesloten.

Ondernemingen die regelmatig één van de hierna genoemde handelingen stellen, zijn voor hun volledige activiteit van de vrijstelling uitgesloten. Ook als ze naast de geviseerde handelingen, nog andere activiteiten ontplooien.

Het gaat om:

werken in onroerende staat en ermee gelijkgestelde handelingen;

horecadiensten, waarvoor ze moeten werken met een geregistreerd kassasysteem;

leveringen van oude materialen, van oude materialen ongeschikt voor hergebruik in dezelfde staat, van industrieel en niet-industrieel afval, van afval voor hergebruik, van gedeeltelijk verwerkt afval en van schroot.

Handelingen die worden uitgesloten

Daarnaast zijn er nog de handelingen die worden uitgesloten van de vrijstellingsregeling. Dat wil zeggen dat enkel deze specifieke handelingen niet vrijgesteld zijn. De kleine onderneming moet daar dus wel btw voor aanrekenen (net zoals alle andere ondernemingen). De kleine onderneming blijft dus voor haar andere handelingen wel onder de vrijstelling vallen. Hierin zit het verschil met de hierboven genoemde handelingen: als een onderneming de bovengenoemde handelingen stelt, verliest de onderneming haar recht op de vrijstelling volledig. Hier is dat niet het geval.

De volgende handelingen komen niet in aanmerking voor de vrijstelling, zelfs niet als ze door een kleine onderneming worden verricht:

verkopen door toevallige belastingplichtigen van nieuwe gebouwen (verkregen met btw);

vestigingen en overdrachten door toevallige belastingplichtigen van andere zakelijke rechten, op onroerende goederen (andere manieren om onroerend goed over te dragen dan het 'verkopen' = overdragen van het eigendomsrecht. Bijvoorbeeld: een vruchtgebruik);

toevallige leveringen van nieuwe vervoermiddelen naar een andere EU-lidstaat;

leveringen van tabaksfabrikaten (sigaretten, roltabak);

leveringen door een visser van zijn vangst in de gemeentelijke vismijnen van de aanvoerhavens;

handelingen verricht door een belastingplichtige die niet in België is gevestigd;

'verborgen' handelingen, dat zijn handelingen die niet werden aangegeven maar tijdens een controle werden vastgesteld;

ongeoorloofde handelingen, dat zijn handelingen die bij wet verboden zijn of in strijd zijn met de openbare orde of de goede zeden.

Nieuws

Zowel in Vlaanderen als in Brussel kiest de gewestregering voor de zogenaamde handelshuurlening om huurders van commerciële panden te ondersteunen. Ook de verhuurder wordt er beter van want hij heeft zekerheid over de betaling van minstens een deel van de huur.

Als een werkgever een bedrijfswagen ter beschikking stelt van een werknemer of bedrijfsleider, dan wordt die werknemer/bedrijfsleider op het voordeel belast. De berekening van het voordeel is onder meer afhankelijk van de CO2-uitstoot van het voertuig tegenover de “gemiddelde uitstoot van het Belgische wagenpark”. Die gemiddelde uitstoot ging in 2020 na twee jaar van stijging, terug naar beneden. Goed nieuws voor het klimaat maar minder goed nieuws voor uw portefeuille.

Wie WVV zegt, denkt meteen aan de nieuwe regels voor vennootschappen. Een kapitaalloze BV, nieuwe regels inzake stemrecht, een andere invulling voor de coöperatieve vennootschap, … Maar ook voor de bestuurders veranderde er heel wat.

Schrijf u in op onze nieuwsbrief