Zijn ontvangen subsidies belastbaar?

Wat met de subsidies die een vennootschap ontvangt? Betaalt de vennootschap er belasting op? Of stelt de overheid subsidies vrij van belastingen?

Kapitaalsubsidies en interestsubsidies

Een onderneming kan kapitaalsubsidies aanvragen om een investering in belangrijke vaste activa te financieren. Met interestsubsidies ondersteunt een overheid bedrijven die een krediet terugbetalen aan een financiële instelling.

Kapitaalsubsidies (gespreid) belast

Kapitaalsubsidies maken gewoon deel uit van de belastbare winst van de vennootschap. Als de kapitaalsubsidies worden toegekend door de overheid om immateriële/materiële activa te verwerven of tot stand te brengen, wordt deze belasting wel in de tijd gespreid. De subsidie wordt dan belast naar gelang de vennootschap afschrijvingen doet op de activa die met de subsidie werden verworven. Kapitaalsubsidies die niet voor de aankoop van activa worden gebruikt, zijn onmiddellijk volledig belastbaar in het jaar waarin de vennootschap ze ontvangt.

Toch zijn niet alle kapitaalsubsidies belast. Bij subsidies bepaalt de wetgever zelf of ze vrijgesteld zijn. Het is dus altijd belangrijk om bij het aanvragen van een subsidie goed de fiscale behandeling ervan na te gaan.

Interestsubsidies: in jaarlijkse schijven of in één keer

Het WIB92 bevat geen bijzondere regeling voor interestsubsidies. Dat betekent dat:

De interestsubsidies die in schijven worden uitbetaald, belastbaar zijn naar gelang de vennootschap het geld ontvangt. Elk jaar wordt de schijf van dat jaar bij de winst toegevoegd.

Wordt de interestsubsidie in één keer uitbetaald, maar heeft ze betrekking op een investering die afgeschreven wordt, dan kan de vennootschap de belasting spreiden naar gelang de investering wordt afgeschreven.

Vrijgestelde subsidies

Zoals gezegd zijn er ook allerhande subsidies die expliciet worden vrijgesteld. Zo zijn o.a. vrijgesteld:

Subsidies ingevoerd door het Generatiepact, en uitgereikt vanaf 2006 (aj. 2007).

Subsidies voor onderzoek en ontwikkeling.

Tewerkstellingspremies en beroepsoverstappremies.

Let dus op: alleen de subsidies en premies die uitdrukkelijk door de wet zijn vrijgesteld, genieten van de vrijstelling. Al de andere zijn belastbaar.

Nieuws

Bij een inbreng, fusie of splitsing is het niet ongebruikelijk dat de partijen een bepaalde datum vastprikken voor de waardering van hun deal. Vervolgens worden nog diverse afspraken gemaakt en wordt het contract soms pas maanden later getekend. Hoe gaat de fiscus om met die terugwerkende kracht.

Eind 2020 verhoogde de wetgever het standaardtarief van de investeringsaftrek van 8% naar 25% voor de vaste activa die worden verkregen of tot stand gebracht tussen 12 maart 2020 en 31 december 2022. Daardoor ligt het standaardtarief hoger dan het ‘verhoogde tarief’. Welk tarief is toepasselijk voor investeringen die onder aanslagjaar 2023 vallen ?

Als de vennootschap een kost draagt die de bedrijfsleider ten goede komt, kán die uitgave volgens de bezoldigingstheorie beschouwd worden als een vergoeding voor het geleverde werk. Onder voorwaarden. Het Hof van Beroep van Antwerpen besliste onlangs dat een stijging van de omzet een goed argument is in die discussie.

Schrijf u in op onze nieuwsbrief