Past u de notionele interestaftrek al toe?

Past u de notionele interestaftrek al toe?

De aftrek voor risicokapitaal of “notionele interestaftrek” is geen onbekend begrip meer in onze vennootschapsbelasting. Het systeem komt erop neer dat uw vennootschap een bedrag gelijk aan een percentage van het “gecorrigeerd” eigen vermogen extra in mindering brengt van haar belastbaar resultaat.

Principe

De aftrek wordt berekend aan de hand van het eigen vermogen van uw onderneming zoals dit blijkt uit de jaarrekening van het voorafgaande boekjaar. Voor aanslagjaar 2010 bedraagt de aftrek 4,473% (voor aj. 2009: 4,307%) toegepast op het eigen vermogen zoals die blijkt uit de jaarrekening per 31 december 2008. Heeft u een kmo (een kleine vennootschap die een verkorte jaarrekening neerlegt), dan wordt dit percentage verhoogd tot 4,973 % (voor aj. 2009: 4,807%). Vanaf volgend jaar (aj. 2011 en 2012) mogen bedrijven slechts 3,8 procent van hun eigen vermogen aftrekken van hun belastbare winst.

Correcties

U mag dit percentage uiteraard niet op het gehele eigen vermogen van uw onderneming toepassen. Van het eigen vermogen worden in mindering gebracht:

1. de fiscale nettowaarde op het einde van het voorgaande belastbare tijdperk van de eigen aandelen en van de financiële vaste activa die uit deelnemingen en andere aandelen bestaat. Ook de waarde van aandelen uit beleggingsvennootschappen waarvan de inkomsten in aanmerking komen voor de aftrek definitieve belaste inkomsten, komt in mindering;

2. het boekhoudkundig nettoactief van buitenlandse inrichtingen in landen met een dubbelbelastingverdrag (met uitsluiting van de in 1. bedoelde aandelen);

3. de nettoboekwaarde van de onroerende goederen in het buitenland die krachtens dubbelbelastingverdragen belastbaar zijn in het land waar het onroerend goed gelegen is;

4. de nettoboekwaarde van: materiële vaste activa in zover de erop betrekking hebbende kosten op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen (b.v. antiek, luxe-auto's); beleggingen die niet bestemd zijn om periodiek belastbare inkomsten op te brengen (b.v. juwelen, goud, kunst); en onroerende goederen waarvan de bedrijfsleiders het gebruik hebben;

5. het vrijgesteld bedrag van de uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden (die geen betrekking hebben op 2. en 4.);

6. het bedrag van de kapitaalsubsidies.

Overdracht aftrek

Indien in een belastbaar tijdperk te weinig fiscaal resultaat voorhanden is om de aftrek toe te passen, mag u het overschot naar maximum zeven latere belastbare tijdperken doorschuiven. Die overgedragen aftrek gaat wel verloren als de controle van uw vennootschap wijzigt (tenzij die wijziging beantwoordt aan rechtmatige financiële of economische behoeften).

Een belastingbesparing voor uw vennootschap?

De Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) is bevoegd om zich uit te spreken over de toepassing van de notionele intrestaftrek in concrete dossiers (www.ruling.be).
Maar pas op. Als u kiest voor de aanleg van een vrijgestelde investeringsreserve, komt u niet in aanmerking voor de notionele interestaftrek. Dit geldt voor het belastbare tijdperk en voor de twee daaropvolgende belastbare tijdperken.

Nieuws

Het UBO-register (Ultimate Beneficial Owner) werd in 2017 in de Belgische wetgeving ingevoerd. De wet trad in werking op 30 september 2019 en sinds 1 januari 2020 kan u ook effectief een boete oplopen als u niet de vereiste informatie opneemt in het register. Een recent koninklijk besluit moet ervoor zorgen dat de kwaliteit van die info verbetert.

Ook aandelen die u nog niet volstort heeft, kan u overdragen. Vraag is of de volstortingsplicht mee overgedragen wordt. Het WVV geeft ons een duidelijk antwoord.

Eind augustus verlengde de regering één van de tijdelijke crisismaatregelen: het overbruggingsrecht voor zelfstandigen die getroffen worden door de coronacrisis. De nieuwe einddatum is 31 december 2020. Ook het ‘heropstartoverbruggingsrecht’ werd verlengd maar slechts tot 31 oktober a.s.

Schrijf u in op onze nieuwsbrief