Past u de notionele interestaftrek al toe?

Past u de notionele interestaftrek al toe?

De aftrek voor risicokapitaal of “notionele interestaftrek” is geen onbekend begrip meer in onze vennootschapsbelasting. Het systeem komt erop neer dat uw vennootschap een bedrag gelijk aan een percentage van het “gecorrigeerd” eigen vermogen extra in mindering brengt van haar belastbaar resultaat.

Principe

De aftrek wordt berekend aan de hand van het eigen vermogen van uw onderneming zoals dit blijkt uit de jaarrekening van het voorafgaande boekjaar. Voor aanslagjaar 2010 bedraagt de aftrek 4,473% (voor aj. 2009: 4,307%) toegepast op het eigen vermogen zoals die blijkt uit de jaarrekening per 31 december 2008. Heeft u een kmo (een kleine vennootschap die een verkorte jaarrekening neerlegt), dan wordt dit percentage verhoogd tot 4,973 % (voor aj. 2009: 4,807%). Vanaf volgend jaar (aj. 2011 en 2012) mogen bedrijven slechts 3,8 procent van hun eigen vermogen aftrekken van hun belastbare winst.

Correcties

U mag dit percentage uiteraard niet op het gehele eigen vermogen van uw onderneming toepassen. Van het eigen vermogen worden in mindering gebracht:

1. de fiscale nettowaarde op het einde van het voorgaande belastbare tijdperk van de eigen aandelen en van de financiële vaste activa die uit deelnemingen en andere aandelen bestaat. Ook de waarde van aandelen uit beleggingsvennootschappen waarvan de inkomsten in aanmerking komen voor de aftrek definitieve belaste inkomsten, komt in mindering;

2. het boekhoudkundig nettoactief van buitenlandse inrichtingen in landen met een dubbelbelastingverdrag (met uitsluiting van de in 1. bedoelde aandelen);

3. de nettoboekwaarde van de onroerende goederen in het buitenland die krachtens dubbelbelastingverdragen belastbaar zijn in het land waar het onroerend goed gelegen is;

4. de nettoboekwaarde van: materiële vaste activa in zover de erop betrekking hebbende kosten op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen (b.v. antiek, luxe-auto's); beleggingen die niet bestemd zijn om periodiek belastbare inkomsten op te brengen (b.v. juwelen, goud, kunst); en onroerende goederen waarvan de bedrijfsleiders het gebruik hebben;

5. het vrijgesteld bedrag van de uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden (die geen betrekking hebben op 2. en 4.);

6. het bedrag van de kapitaalsubsidies.

Overdracht aftrek

Indien in een belastbaar tijdperk te weinig fiscaal resultaat voorhanden is om de aftrek toe te passen, mag u het overschot naar maximum zeven latere belastbare tijdperken doorschuiven. Die overgedragen aftrek gaat wel verloren als de controle van uw vennootschap wijzigt (tenzij die wijziging beantwoordt aan rechtmatige financiële of economische behoeften).

Een belastingbesparing voor uw vennootschap?

De Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) is bevoegd om zich uit te spreken over de toepassing van de notionele intrestaftrek in concrete dossiers (www.ruling.be).
Maar pas op. Als u kiest voor de aanleg van een vrijgestelde investeringsreserve, komt u niet in aanmerking voor de notionele interestaftrek. Dit geldt voor het belastbare tijdperk en voor de twee daaropvolgende belastbare tijdperken.

Nieuws

De berekening van het voordeel van alle aard voor de bedrijfswagen is onder meer afhankelijk van de CO2-uitstoot van het voertuig tegenover de ‘gemiddelde uitstoot van het Belgische wagenpark’. Die gemiddelde uitstoot ging in 2018 en 2019 naar omhoog waardoor het voordeel kleiner werd. Door een nieuwe wet kan dat niet meer.

Als een werknemer een bedrijfswagen ter beschikking krijgt, dan wordt hij belast op een voordeel van alle aard. Betaalt die werknemer een bijdrage voor die bedrijfswagen, dan is die bijdrage aftrekbaar van het voordeel. Kosten die werknemer zelf ten laste neemt, lijken daarentegen niet aftrekbaar van het belastbaar voordeel.

Dividenden zijn in principe onderworpen aan een roerende voorheffing (RV) van 30%. Er zijn enkele lagere tarieven waaronder voor dividenden van zogenaamde VVPR-bis aandelen. De fiscus heeft recent laten weten dat interimdividenden en tussentijdse dividenden uit VVPR-bis aandelen ook in aanmerking komen voor het verlaagd tarief.

Schrijf u in op onze nieuwsbrief