Referentierentevoeten: goedkope of renteloze leningen aan bedrijfsleiders

Wanneer een vennootschap een goedkope of renteloze lening verstrekt aan een werknemer of bedrijfsleider wordt dat beschouwd als een belastbaar voordeel van alle aard. Het is dan ook cruciaal om de waarde van zo’n voordeel vast te stellen. De fiscus baseert zich daarvoor op de referentierentevoeten. Die worden jaarlijks bekendgemaakt in het Staatsblad. In februari werden de referentierentevoeten voor 2016 gepubliceerd.

De fiscus maakt onderscheid tussen hypothecaire en niet-hypothecaire leningen. Binnen deze twee categorieën wordt verder onderscheid gemaakt tussen leningen met een variabele of vaste rentevoet (voor de hypothecaire leningen) en tussen leningen met of zonder vaste looptijd (voor de niet-hypothecaire leningen).

Hypothecaire leningen

Hypothecaire leningen met vaste rentevoet

Voor hypothecaire leningen met vaste rentevoet is het belastbaar voordeel gelijk aan het verschil tussen de referentierentevoet van het jaar waarin de lening werd gesloten, en de rentevoet die de bedrijfsleider/werknemer die de lening heeft gekregen, werkelijk betaalt.

De referentierentevoet verschilt naar gelang de lening al dan niet wordt gewaarborgd door een gemengde levensverzekering. Voor leningen afgesloten in 2016 bedraagt de referentierentevoet: 1,65 % (gewaarborgd door een gemengde levensverzekering) of 1,78 % (andere leningen).

Hypothecaire leningen met variabele rentevoet

Voor hypothecaire leningen met een variabele rentevoet maakt de fiscus gebruik van de referte-indexen die elke maand in het Belgisch Staatsblad worden gepubliceerd.

Niet-hypothecaire leningen

Niet-hypothecaire leningen met vaste looptijd

Bij niet-hypothecaire leningen met vaste looptijd gaat de fiscus uit van het forfaitair maandelijks lastenpercentage of het reëel jaarlijks lastenpercentage van het jaar waarin de lening werd gesloten om de waarde van het voordeel te berekenen.

Het maandelijks lastenpercentage varieert in functie van het doel van de lening en bedraagt  0,06 %, (lening om wagen aan te kopen) of 0,13 % (voor andere leningen).

Niet-hypothecaire leningen zonder vaste looptijd

De referentierentevoet voor niet-hypothecaire leningen zonder vaste looptijd  bedraagt 9,27 %. Deze referentierentevoet wordt onder andere gebruikt voor voorschotten op rekening-courant die in 2016 werden opgenomen.

Referentierentevoet van vorig jaar

Zoals gezegd is in het begin van het jaar steeds pas de referentierentevoet van het afgelopen jaar bekend. De genoemde bedragen gelden dus voor leningen toegestaan in 2016. Dit heeft inderdaad als consequentie dat  een bedrijfsleider of werknemer de waarde van het voordeel dat hij heeft gekregen, pas kent als het jaar waarin hij het heeft gekregen al voorbij is.

Nieuws

Sinds 1 januari 2022 geldt er in het Vlaams gewest, bij overdracht van een niet-residentieel gebouw, een verplichting om het gebouw te “renoveren”. Dit betekent dat bepaalde installaties moeten vervangen worden binnen de 5 jaar na de overdacht. Daarnaast moeten de gebouwen voldoen aan enkele minimale energievereisten, ook binnen de 5 jaar na de overdracht.

Eind 2021 pakte de wetgever uit met een wet die onze mobiliteit moet vergroenen door enerzijds de fiscale aftrek van voertuigen op fossiele brandstoffen af te schaffen, en door anderzijds de investeringen in verplaatsingen zonder C02-uitstoot aan te moedigen. Zo genieten ondernemingen een verhoogde aftrek voor de installatie van laadpalen. Particulieren hebben recht op een belastingvermindering. Maar hoe zit het met het btw-aspect van die laadpalen?

Ondernemingen en zelfstandigen die een beroep doen op een aannemer voor bouwwerkzaamheden, moeten controleren of de betrokken aannemer geen schulden heeft bij de RSZ of fiscus. Is dat wel het geval, dan is er een inhoudingsverplichting. Via de link https://www.checkinhoudingsplicht.be kan u gemakkelijk nagaan of zo’n inhouding nodig is.

Schrijf u in op onze nieuwsbrief