Maatstaf van heffing in btw - wat zit er allemaal in?

De maatstaf van heffing is de basis waarop de verschuldigde btw wordt berekend. De maatstaf van heffing bestaat uit alles wat de leverancier van het goed of de dienstverrichter als tegenprestatie krijgt van zijn klant. Enkele elementen van de prijs worden evenwel uitdrukkelijk uitgesloten, of net toegevoegd. We bekijken wat er wel en niet in de maatstaf van heffing moet worden opgenomen.

Principe

Er is btw verschuldigd op alles wat als tegenprestatie wordt verkregen. De som waarop de btw wordt berekend, wordt de maatstaf van heffing genoemd.
Zijn begrepen in de maatstaf van  heffing

Bijkomende kosten die rechtstreeks in verband staan met de levering van het goed of de dienstverrichting maken deel uit van de maatstaf van heffing, ook als ze afzonderlijk worden aangerekend. Het gaat dan onder andere om: aansluitingskosten, nazicht en verplaatsing van installaties, kosten voor het gebruik, onderhoud, herstelling en versterking van meters, normale administratiekosten, kosten voor het opmaken van facturen, recyclagebijdrage, ....

Worden ook in de maatstaf van heffing opgenomen:

commissiekosten

verzekering en vervoer

kosten van verloren verpakking

Ook belastingen, rechten en heffingen zitten in de maatstaf van heffing.

Uitgesloten van de maatstaf van heffing

Het wetboek somt ook enkele elementen op die uitdrukkelijk uit de maatstaf van heffing worden geweerd.

Kortingen (disconto) op de prijs horen niet  in de maatstaf van heffing, met andere woorden op de korting betaal je geen btw. Dat is bv. het geval als de afnemer een korting van 3 % krijgt, wanneer hij binnen de acht dagen betaalt. Dat blijft zelfs zo als de klant uiteindelijk pas na deze periode betaalt, voor zover de klant een verworven recht heeft op het tijdstip van de levering. Hetzelfde geldt voor prijsverminderingen die de leverancier/dienstverrichter toekent aan de afnemer bv. omdat de afnemer een bepaalde hoeveelheid bestelt, of een trouwe klant is. Deze vermindering mag niet de volledige prijs omvatten. Wordt ook als een prijsvermindering beschouwd:  de punten van een (elektronische) getrouwheidskaart die een klant gespaard heeft en waarmee hij gedeeltelijk betaalt. De maatstaf van heffing van btw is dan de prijs verminderd met  de waarde van de aanvaarde punten.

Interesten wegens te late betaling worden eveneens uitgesloten.

Ook kosten van gewone en gebruikelijke verpakkingen als de afnemer de mogelijkheid heeft tot terugzending ervan en terugbetaling voorzien is (bv. statiegeld) maken geen deel uit van de maatstaf van heffing.

De btw zelf maakt uiteraard ook geen deel uit van de maatstaf van heffing.

Nieuws

Het UBO-register (Ultimate Beneficial Owner) werd in 2017 in de Belgische wetgeving ingevoerd. De wet trad in werking op 30 september 2019 en sinds 1 januari 2020 kan u ook effectief een boete oplopen als u niet de vereiste informatie opneemt in het register. Een recent koninklijk besluit moet ervoor zorgen dat de kwaliteit van die info verbetert.

Ook aandelen die u nog niet volstort heeft, kan u overdragen. Vraag is of de volstortingsplicht mee overgedragen wordt. Het WVV geeft ons een duidelijk antwoord.

Eind augustus verlengde de regering één van de tijdelijke crisismaatregelen: het overbruggingsrecht voor zelfstandigen die getroffen worden door de coronacrisis. De nieuwe einddatum is 31 december 2020. Ook het ‘heropstartoverbruggingsrecht’ werd verlengd maar slechts tot 31 oktober a.s.

Schrijf u in op onze nieuwsbrief