Dans quels cas les frais de restaurant sont-ils déductibles ?

Un repas d'affaires est une excellente manière de négocier un contrat difficile. Les frais de restaurant que vous payez à cette occasion ne sont toutefois que partiellement déductibles. Petit rappel des règles applicables.

Limitation à 69 %

La déduction des frais de restaurant professionnels est limitée à 69 %.

Quand et avec qui ?

Seuls les frais de restaurant à caractère professionnel sont déductibles. Si vous organisez un repas à caractère privé, vous ne pouvez en aucun cas déduire ces frais. La règle générale selon laquelle les frais ne sont déductibles que s'ils sont pris en charge en vue d'acquérir ou conserver un revenu professionnel est en effet d'application.

Il s'ensuit que le moment (quand ?) où vous organisez le repas et la ou les personne(s) (qui ?) que vous invitez ont une influence sur la déductibilité :

la ou les personne(s) : un repas en famille a normalement un caractère privé, même s'il n'est pas exclu que vous fassiez des affaires avec des membres de votre famille. Vous ne pouvez donc pas déduire les frais. Le fisc se montre relativement strict à cet égard : si vous organisez un dîner d'affaires auquel votre relation d'affaires et vous-même amenez votre partenaire, il y a de fortes chances que le fisc rejettera à tout le moins une partie des frais ;

le moment : le fisc part normalement du principe que les repas d'affaires ont lieu pendant la semaine. Si vous organisez un repas (d'affaires) pendant le week-end, le contrôleur soupçonnera rapidement qu'il s'agit en réalité d'un repas privé.

En revanche, l'endroit où vous allez manger importe peu. Le montant de l'addition est en principe sans importance : vous pouvez donc aussi bien vous rendre dans une sandwicherie que dans un restaurant étoilé. Le prix ne devient un problème que lorsqu'il est réellement excessif. Le fisc n'accepte en effet pas les frais qui dépassent de manière déraisonnable les besoins professionnels. L'évaluation du caractère déraisonnable des frais est une question de faits. Exemple d'une situation extrême : si vous déclarez un revenu annuel de 15 000 euros et vous voulez déduire 4 000 euros de frais de restaurant.

Pas tout noir ou tout blanc

Tout n'est pas tout noir ou tout blanc. Dans la pratique, il y a toujours une interprétation. Essayez de convaincre votre contrôleur au moyen des justificatifs nécessaires que votre repas au restaurant avait bel et bien un caractère professionnel. Si vous n'y parvenez pas, portez votre affaire en justice.

Exception pour les représentants du secteur alimentaire

Les frais de restaurant des représentants du secteur alimentaire sont entièrement déductibles. Le fisc applique cette exception de manière stricte : seules les personnes qui vendent des produits destinés à la consommation humaine entrent en considération. Les vendeurs de services de table, les cuisines (appareils de cuisine), les articles pour produits du tabac et la nourriture pour animaux sont donc exclus.

Enfin, quelques mots à propos de la TVA

Comme la TVA sur les frais de restaurant n'est pas déductible, vous ne pouvez pas récupérer la TVA. Cette non-déductibilité de la taxe est en partie compensée par le fait que vous pouvez déduire 69 % des frais de restaurant, TVA incluse, à l'impôt sur les revenus.

Nouvelles

Le calcul de l'avantage de toute nature pour la voiture de société dépend entre autres de l'émission de CO2 du véhicule par rapport à " l'émission moyenne du parc automobile belge ". Cette émission moyenne a augmenté en 2018 et 2019, de sorte que l'avantage a diminué. Une nouvelle loi fait qu'il ne pourra plus diminuer.

Lorsqu'un travailleur se voit mettre une voiture de société à disposition, il est imposé sur un avantage de toute nature. Si ce travailleur paie une contribution pour cette voiture de société, cette contribution est déductible de l'avantage. Il semblerait en revanche que les frais que le travailleur prend personnellement en charge ne soient pas déductibles de l'avantage imposable.

Les dividendes sont en principe soumis à un précompte mobilier (Pr. M.) de 30 %. Mais il existe divers taux réduits, notamment pour les dividendes d'actions dites VVPR-bis. Le fisc a récemment fait savoir que les acomptes sur dividendes et les dividendes intercalaires d'actions VVPR-bis entraient également en considération pour le taux réduit.

Abonnez-vous à notre lettre d'info